Pytanie Czytelnika profi: W czerwcu zakupiłem za kilkadziesiąt tysięcy zł części zamiennych z terminem płatności 30 dni. Faktycznie nie będę w stanie w terminie zapłacić należności – spodziewam się, że będę miał pieniądze dopiero po żniwach. Biorąc pod uwagę suszę, może to być nawet później. Uzgodniłem to już z dostawcą. Czy muszę odliczyć VAT naliczony w terminach ustalonych w ustawie o VAT i narazić się na późniejsze korekty VAT?
Redakcja odpowiada
Rozliczanie podatku naliczonego od zakupionych towarów lub usług jest prawem, a nie obowiązkiem podatnika VAT. Wynika to z art. 86.1 Ustawy o VAT. Rozliczenie to powinno nastąpić za okres powstania obowiązku podatkowego (tutaj w lipcu za czerwiec) lub w dwóch następnych okresach rozliczeniowych (miesiącach lub kwartałach).
Jeśli w tych terminach nie dokonano rozliczenia VAT, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, nie później jednak niż wciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.
Prawdopodobnie jednak naszemu Czytelnikowi chodziło kwestię tzw. odliczenia za złe długi, zgodnie z art. 89 b.1 Ustawy VAT. Przepis ten określa obowiązek korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Prawdopodobnie jednak naszemu Czytelnikowi chodziło kwestię tzw. odliczenia za złe długi, zgodnie z art. 89 b.1 Ustawy VAT. Przepis ten określa obowiązek korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Gdyby nasz Czytelnik faktycznie odliczył (rozliczył) podatek należny od zakupionych części za czerwiec lub za lipiec lub za sierpień i równocześnie nie zapłacił należności dostawcy w ciągu 90 dni, to miałby obowiązek takiej korekty. Jeśli jednak zrezygnował ze swojego prawa i nie obniżył podatku należnego w jakimkolwiek terminie, to nie będzie miał obowiązku korekty (faktycznie nie ma czego korygować).
Odpowiedź przygotował Roman Włodarz
Opr. pł
